ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 ประเทศไทยได้ยกเลิกการยกเว้นอากรศุลกากรสำหรับสินค้านำเข้าที่มีมูลค่าไม่เกิน 1,500 บาท ซึ่งก่อนหน้านี้เคยได้รับสิทธิยกเว้น ดังนั้น สินค้านำเข้าเกือบทั้งหมดที่เข้าสู่ประเทศไทยในปัจจุบันจึงอยู่ภายใต้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) และในกรณีที่เกี่ยวข้อง อาจต้องชำระอากรขาเข้าด้วย
แม้นโยบายดังกล่าวจะมีวัตถุประสงค์หลักเพื่อสร้างความเท่าเทียมทางการแข่งขันระหว่างผู้ขายในประเทศและผู้ขายจากต่างประเทศ รวมถึงเพิ่มประสิทธิภาพในการจัดเก็บภาษี แต่ผลกระทบของการปฏิรูปครั้งนี้มีขอบเขตกว้างไกลกว่าการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านศุลกากร การปฏิรูปดังกล่าวส่งผลให้เกิดการจัดสรรต้นทุนทางภาษีและความเสี่ยงจากการนำเข้าใหม่ตลอดทั้งห่วงโซ่อุปทาน โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับ ธุรกิจที่ดำเนินงานภายใต้รูปแบบ อีคอมเมิร์ซ การดรอปชิป (Drop-shipping) การขายตรงถึงผู้บริโภค (Direct-to-Consumer) และการจัดจำหน่ายในระดับภูมิภาค
ข้อตกลงทางการค้าจำนวนมากถูกจัดทำขึ้นภายใต้สมมติฐานว่าสินค้าที่มีมูลค่าต่ำสามารถนำเข้าสู่ประเทศไทยได้โดยไม่ก่อให้เกิดภาระทางศุลกากรที่มีนัยสำคัญ อย่างไรก็ตาม สมมติฐานดังกล่าวไม่สามารถใช้ได้อีกต่อไป ธุรกิจที่ไม่ทบทวนกรอบสัญญาของตนอาจต้องเผชิญกับต้นทุนภาษีที่ไม่คาดคิด ข้อพิพาทด้านศุลกากร และความขัดแย้งทางการค้า
เหตุใดข้อตกลงด้านห่วงโซ่อุปทานที่มีอยู่จึงอาจไม่สามารถจัดสรรความเสี่ยงได้อย่างเหมาะสมอีกต่อไป
หนึ่งในผลกระทบทางกฎหมายที่สำคัญที่สุดของการปฏิรูปครั้งนี้คือ การจัดสรรความเสี่ยงตามสัญญาอาจไม่สะท้อนภาระทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นจริงจากการนำเข้าสินค้าอีกต่อไป
ในการทำธุรกรรมข้ามพรมแดนจำนวนมาก สัญญามักระบุเพียงว่าสินค้าจะถูกจัดส่งมายังประเทศไทย โดยไม่ได้ระบุอย่างชัดเจนว่าฝ่ายใดเป็นผู้รับผิดชอบอากรขาเข้า ภาษีมูลค่าเพิ่ม ขั้นตอนพิธีการศุลกากร หรือการประเมินภาษีเพิ่มเติมภายหลังการนำเข้า ในอดีต ความไม่ชัดเจนดังกล่าวมักไม่ถูกตรวจพบ เนื่องจากสินค้าที่มีมูลค่าต่ำจำนวนมากได้รับประโยชน์จากเกณฑ์การยกเว้นภาษี
อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป การจัดส่งสินค้าแต่ละครั้งอาจก่อให้เกิดภาระทางภาษีได้ หากข้อกำหนดในสัญญาไม่มีการระบุความรับผิดชอบไว้อย่างชัดเจนหรือมีความคลุมเครือ เจ้าหน้าที่ศุลกากรอาจเรียกเก็บภาษีจากผู้นำเข้าที่มีชื่อเป็นผู้รับผิดชอบในการนำเข้า (Importer of Record) ผู้ให้บริการด้านโลจิสติกส์ ผู้จัดจำหน่ายในประเทศ หรือบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการนำเข้า สัญญาทางการค้าอาจไม่สามารถคุ้มครองฝ่ายดังกล่าวจากการต้องรับภาระต้นทุนที่เดิมไม่ได้มีเจตนาให้เป็นความรับผิดชอบของตน
ดังนั้น ข้อตกลงที่จัดทำขึ้นก่อนการปฏิรูปอาจไม่สามารถให้ความคุ้มครองที่เพียงพอต่อการรั่วไหลของต้นทุนทางภาษีอีกต่อไป และควรได้รับการทบทวนให้สอดคล้องกับสภาพแวดล้อมด้านศุลกากรใหม่
การใช้ Incoterms เพียงอย่างเดียวอาจไม่เพียงพออีกต่อไป
ธุรกิจจำนวนมากเข้าใจว่าการเลือกใช้ Incoterm จะเป็นตัวกำหนดความรับผิดชอบด้านภาษีทั้งหมดโดยอัตโนมัติ ในทางปฏิบัติ สมมติฐานดังกล่าวอาจก่อให้เกิดความเสี่ยงทางกฎหมายและทางการค้าอย่างมีนัยสำคัญ
แม้ว่า Incoterms จะกำหนดการจัดสรรต้นทุนการขนส่ง ภาระหน้าที่ในการส่งมอบ และความรับผิดชอบด้านศุลกากรบางประการ แต่ไม่ได้ครอบคลุมความเสี่ยงด้านภาษีทั้งหมดที่อาจเกิดขึ้นภายใต้กฎหมายท้องถิ่นอย่างครบถ้วน ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้า การประเมินอากรศุลกากรใหม่ ค่าปรับ ดอกเบี้ย การปรับปรุงภาษีทางอ้อม และภาระหน้าที่ในการปฏิบัติตามกฎระเบียบ มักอยู่นอกเหนือขอบเขตของข้อกำหนด Incoterms มาตรฐาน
ตัวอย่างเช่น ภายใต้เงื่อนไข Delivered Duty Paid (DDP) ผู้จัดหาจากต่างประเทศอาจรับภาระหน้าที่ด้านภาษีที่กว้างกว่าที่คาดไว้โดยไม่ตั้งใจ ในทางกลับกัน ภายใต้โครงสร้าง Ex Works (EXW), Free Carrier (FCA) หรือ Delivered at Place (DAP) ผู้จัดจำหน่ายในประเทศอาจต้องรับผิดชอบภาษีนำเข้าซึ่งไม่ได้ถูกนำมาคำนวณในการเจรจาด้านราคาแต่แรก
ดังนั้น ธุรกิจไม่ควรพึ่งพา Incoterms เพียงอย่างเดียว แต่ควรกำหนดข้อสัญญาโดยละเอียดเพื่อระบุความรับผิดชอบเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม อากรขาเข้า การสำแดงข้อมูลต่อศุลกากร การตรวจสอบภาษี การประเมินภาษีใหม่ ค่าปรับ และต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามข้อกำหนดอย่างชัดเจน
การปรับโครงสร้างสัญญากลายเป็นประเด็นเชิงกลยุทธ์ที่สำคัญ
การปฏิรูปในปี 2026 ไม่ควรถูกมองว่าเป็นเพียงประเด็นด้านศุลกากรเท่านั้น แต่ควรมองว่าเป็นประเด็นด้านการกำกับดูแลห่วงโซ่อุปทานที่ต้องอาศัยความร่วมมือระหว่างฝ่ายกฎหมาย ฝ่ายภาษี ฝ่ายจัดซื้อ และฝ่ายพาณิชย์
บริษัทที่ดำเนินธุรกิจการค้าข้ามพรมแดนควรทบทวนสัญญาการจัดจำหน่าย สัญญาจัดหา สัญญาด้านโลจิสติกส์ ข้อตกลงกับแพลตฟอร์มมาร์เก็ตเพลส และโครงสร้างการดรอปชิป เพื่อให้มั่นใจว่าภาระภาษีได้รับการกำหนดความรับผิดชอบอย่างชัดเจนและมีความเหมาะสมในเชิงพาณิชย์ โดยควรให้ความสำคัญเป็นพิเศษกับข้อกำหนดเกี่ยวกับการชดใช้ความเสียหายด้านภาษี กลไกการปรับราคา ข้อกำหนดเกี่ยวกับความร่วมมือด้านศุลกากร และเอกสารที่จำเป็น
ธุรกิจควรประเมินเพิ่มเติมว่ารูปแบบการดำเนินงานในปัจจุบันยังคงมีประสิทธิภาพทั้งในด้านภาษีและด้านการค้าหรือไม่ ในบางกรณี การปรับโครงสร้างห่วงโซ่อุปทาน การแต่งตั้งผู้นำเข้าที่มีชื่อเป็นผู้รับผิดชอบในการนำเข้ารายใหม่ หรือการปรับเปลี่ยนช่องทางการจัดจำหน่าย อาจช่วยลดความเสี่ยงด้านการปฏิบัติตามกฎระเบียบและเพิ่มความสามารถในการคาดการณ์ต้นทุนได้อย่างมีนัยสำคัญ
ในขณะที่ประเทศไทยเพิ่มความเข้มงวดในการจัดเก็บภาษีสำหรับสินค้านำเข้า ความชัดเจนของสัญญาจึงมีความสำคัญมากยิ่งขึ้น องค์กรที่ดำเนินการจัดสรรความรับผิดชอบด้านภาษีใหม่ผ่านข้อตกลงที่ร่างขึ้นอย่างรอบคอบจะอยู่ในสถานะที่ดีกว่าในการหลีกเลี่ยงข้อพิพาท รักษาอัตรากำไร และเสริมสร้างความยืดหยุ่นของห่วงโซ่อุปทานท่ามกลางสภาพแวดล้อมด้านกฎระเบียบที่กำลังเปลี่ยนแปลง
การที่ประเทศไทยยกเลิกการยกเว้นอากรสำหรับสินค้านำเข้าที่มีมูลค่าไม่เกิน 1,500 บาท ถือเป็นพัฒนาการสำคัญของกรอบภาษีและศุลกากรของประเทศ การปฏิรูปครั้งนี้เปลี่ยนประเด็นที่เคยเป็นเพียงเรื่องการปฏิบัติตามข้อกำหนดในระดับจำกัด ให้กลายเป็นประเด็นทางการค้าและสัญญาที่กว้างขึ้น ซึ่งส่งผลกระทบต่อธุรกิจตลอดทั้งห่วงโซ่อุปทาน
สำหรับบริษัทที่ดำเนินธุรกิจการค้าระหว่างประเทศ คำถามสำคัญจึงไม่ใช่เพียงว่าสินค้านำเข้าต้องเสียภาษีหรือไม่อีกต่อไป แต่คือฝ่ายใดจะเป็นผู้รับผิดชอบภาระทางเศรษฐกิจและทางกฎหมายที่เกิดจากภาษีดังกล่าวในท้ายที่สุด การทำให้สัญญาระบุประเด็นนี้อย่างชัดเจนจะมีความสำคัญอย่างยิ่งต่อการบริหารความเสี่ยงและการคุ้มครองผลประโยชน์ทางการค้าของธุรกิจในสภาพแวดล้อมการค้าข้ามพรมแดนรูปแบบใหม่ของประเทศไทย
