วิธีหักกลบภาษีที่ชำระในต่างประเทศเมื่อยื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย

ระบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของประเทศไทยมีการเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็วในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา โดยเฉพาะในส่วนของรายได้ที่เกิดจากต่างประเทศ ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศไทยจำเป็นต้องให้ความสำคัญกับรายได้ทั่วโลกของตนมากขึ้น และวางแผนอย่างรอบคอบเพื่อหลีกเลี่ยง การเก็บภาษีซ้ำซ้อน รวมถึงการนำภาษีที่ชำระในต่างประเทศมาหักกลบเมื่อยื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย (โดยทั่วไปใช้แบบฟอร์ม ภ.ง.ด.90 หรือ ภ.ง.ด.91)

มาดูกันว่าเรื่องนี้มีผลอย่างไรในทางปฏิบัติ ใครบ้างที่เกี่ยวข้อง และคุณจะสามารถลดภาระภาษีโดยรวมได้อย่างไร

ใครถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศไทย?

ตามกฎหมายไทย บุคคลใดที่พำนักอยู่ในประเทศไทยตั้งแต่ 180 วันขึ้นไปภายในปีปฏิทินเดียวกัน จะถือว่าเป็น ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศไทย สำหรับปีนั้น และมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) จากทั้ง:

• รายได้ที่เกิดขึ้นในประเทศไทย และ
• รายได้จากต่างประเทศ หากมีการนำเงินดังกล่าวเข้ามาในประเทศไทย (โอนหรือรับเงินเข้าประเทศ)

สำหรับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี จะถูกเก็บภาษีเฉพาะรายได้ที่เกิดขึ้นในประเทศไทยเท่านั้น

การจัดเก็บภาษีรายได้จากต่างประเทศในประเทศไทย

การเปลี่ยนแปลงกฎล่าสุด (มีผลตั้งแต่ 1 มกราคม 2024)

ก่อนปี 2024 ประเทศไทยจะเก็บภาษีรายได้จากต่างประเทศเฉพาะในกรณีที่มีการนำเงินเข้ามาในปีเดียวกับที่ได้รับรายได้ ซึ่งเป็นช่องว่างที่หลายคนใช้เลื่อนการเสียภาษี อย่างไรก็ตาม ช่องว่างนี้ได้ถูกปิดลงโดยแนวทางใหม่ของกรมสรรพากรที่มีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024

ปัจจุบัน หากคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศไทย รายได้จากต่างประเทศจะต้องนำมายื่นและเสียภาษีเมื่อมีการนำเงินเข้ามาในประเทศไทย ไม่ว่าจะได้รับรายได้นั้นในปีใดก็ตาม

ตัวอย่าง: คุณได้รับรายได้จากการให้คำปรึกษาในต่างประเทศในปี 2022 แต่โอนเงินเข้าประเทศไทยในปี 2025 ภายใต้กฎใหม่ รายได้นี้จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2025

อย่างไรก็ตาม:

รายได้จากต่างประเทศที่ได้รับก่อนปี 2024 (ก่อนมีการเปลี่ยนกฎ) โดยทั่วไปจะยังได้รับการยกเว้นภาษีในประเทศไทย แม้นำเงินเข้ามาภายหลัง หากสามารถแสดงหลักฐานได้ชัดเจนว่าได้รับรายได้เมื่อใด

การหลีกเลี่ยงภาษีซ้ำซ้อน — เครื่องมือสำคัญในการหักกลบภาษีต่างประเทศ

1. อนุสัญญาภาษีซ้อน (Double Taxation Agreements: DTAs)

ประเทศไทยมีความตกลงทางภาษีกับมากกว่า 60 ประเทศ ภายใต้ความตกลงเหล่านี้ หากคุณได้ชำระภาษีในประเทศต้นทางแล้ว (เช่น สหรัฐอเมริกา สหราชอาณาจักร สิงคโปร์ เยอรมนี) คุณสามารถขอเครดิตภาษีต่างประเทศ (Foreign Tax Credit: FTC) เพื่อนำมาหักจากภาษีไทยในรายได้เดียวกันได้

วิธีการทำงาน:

• แจ้งรายได้จากต่างประเทศในแบบยื่นภาษีของไทย
• รายงานจำนวนภาษีที่ชำระในต่างประเทศ
• ประเทศไทยจะนำภาษีดังกล่าวมาหักกลบไม่เกินจำนวนภาษีไทยที่ต้องชำระในรายได้นั้น

หมายความว่า: คุณจะไม่ถูกเก็บภาษีซ้ำในรายได้เดียวกัน หากภาษีต่างประเทศสูงกว่าภาษีไทย จะไม่สามารถขอเงินคืนส่วนเกินได้ แต่จะหักได้สูงสุดตามภาษีไทยที่ต้องจ่ายเท่านั้น

ข้อสำคัญ: เครดิตภาษีต่างประเทศสามารถใช้ได้เฉพาะกรณีที่อนุญาตภายใต้ DTA เท่านั้น — กฎหมายภายในของไทยไม่ได้ให้สิทธิหักเครดิตภาษีต่างประเทศโดยลำพังหากไม่มีความตกลงภาษีซ้อน

2. เอกสารหลักฐานมีความสำคัญอย่างยิ่ง

ในการขอเครดิตภาษีต่างประเทศ คุณจะต้องมีเอกสาร เช่น:

• หนังสือรับรองการชำระภาษีจากหน่วยงานภาษีของต่างประเทศ
• หลักฐานแสดงถิ่นที่อยู่ทางภาษี
• เอกสารแปลเป็นภาษาไทยหรืออังกฤษ (หากจำเป็น)

คำแนะนำ: เก็บเอกสารให้ครบถ้วน เพราะการขาดหลักฐานเป็นสาเหตุหลักที่ทำให้การขอเครดิตภาษีถูกปฏิเสธ

3. การวางแผนช่วงเวลาการนำเงินเข้าประเทศ

เนื่องจากประเทศไทยเก็บภาษีรายได้จากต่างประเทศเมื่อมีการนำเงินเข้าประเทศ ผู้เสียภาษีบางรายจึงพิจารณา:

• เก็บรายได้ไว้ในบัญชีต่างประเทศเพื่อเลื่อนภาระภาษี
• เลือกช่วงเวลาการโอนเงินให้เหมาะกับปีภาษีที่มีสิทธิลดหย่อนมากกว่า
• จัดการสถานะการพำนักเพื่อไม่ให้เข้าเกณฑ์ 180 วัน

คำเตือน: การวางโครงสร้างเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีต้องพิจารณาด้านกฎหมายและจริยธรรมอย่างรอบคอบ ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีเสมอ

ตัวอย่างการใช้เครดิตภาษีต่างประเทศในทางปฏิบัติ

สถานการณ์: คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศไทยในปี 2025 และมีรายได้จากต่างประเทศ 50,000 ดอลลาร์สหรัฐ ซึ่งถูกหักภาษีในต่างประเทศ 20% (10,000 ดอลลาร์)

ภาษีไทย (ก่อนหักเครดิต):

• รายได้ที่ต้องเสียภาษีรวม ≈ 50,000 ดอลลาร์ + รายได้ในประเทศไทย
• ภาษีไทยจาก 50,000 ดอลลาร์ อาจอยู่ที่ประมาณ 15% ≈ 7,500 ดอลลาร์

เครดิตภาษีต่างประเทศ: คุณสามารถนำภาษีที่ชำระแล้ว 10,000 ดอลลาร์มาหักได้สูงสุดเท่ากับภาษีไทยที่ต้องจ่าย (7,500 ดอลลาร์)

ผลลัพธ์: ภาษีไทยในรายได้นี้จะเหลือ 0 แต่ภาษีต่างประเทศส่วนเกิน 2,500 ดอลลาร์ไม่สามารถขอคืนได้

เคล็ดลับก่อนยื่นภาษี

ตรวจสอบสถานะถิ่นที่อยู่ทางภาษี (กฎ 180 วัน) เก็บเอกสารรายได้และภาษีต่างประเทศให้ครบถ้วน ตรวจสอบว่าประเทศต้นทางมี DTA กับประเทศไทยหรือไม่ เข้าใจสิทธิลดหย่อนภาษีของไทย (ส่วนบุคคล คู่สมรส บุตร ประกัน ฯลฯ) และหากไม่แน่ใจ ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีไทย โดยเฉพาะในกรณีรายได้ข้ามประเทศซึ่งมีความซับซ้อน

บทสรุป

การหักกลบภาษีที่ชำระในต่างประเทศเมื่อยื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยสามารถทำได้จริง แต่ขึ้นอยู่กับ:

สถานะถิ่นที่อยู่ทางภาษี ช่วงเวลาที่รายได้จากต่างประเทศต้องเสียภาษีในไทย และบทบาทของอนุสัญญาภาษีซ้อนในการใช้เครดิตภาษีต่างประเทศเพื่อลดภาษีไทย

ด้วยการวางแผนอย่างรอบคอบและเอกสารที่ครบถ้วน คุณจะสามารถยื่นภาษีได้อย่างถูกต้อง ลดภาษีซ้ำซ้อน และปฏิบัติตามกฎของกรมสรรพากรได้อย่างมั่นใจ